- 全年一次性奖金与综合所得计税筹划工具 -

(注:适用于2019年1月1日-2021年12月31日实发所得)

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注1: 本工具适用于全年一次性奖金固定、工?#20351;?#23450;的发放情形,员工可以选择一次性奖金并入综合所得,也可以分别计算税款处理,这二种情形下的有利选择。

注2:财税【2018】164号文件规定:?#29992;?#20010;人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金 等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前, 不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照?#23601;?#30693;所附按月换算后 的综合所得税率表(以?#24405;?#31216;月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数, ?#29992;?#20010;人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税, 自2022年1月1日起,?#29992;?#20010;人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注3:专项扣除(年度个人承担的三险一金),专项附加扣除(年度允许扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出)。

注释:1)个人所得税税率表(综合所得适用)

 级数   全年应纳税所得额   税率(%)   速算扣除数
  1   不超过36,000元的   3%   0
  2   超过36,000元至144,000元的部分   10%   2,520
  3   超过144,000元至300,000元的部分   20%   16,920
  4   超过300,000元至420,000元的部分   25%   31,920
  5   超过420,000元至660,000元的部分   30%   52,920
  6   超过660,000元至960,000元的部分   35%   85,920
  7   超过960,000元的部分   45%   181,920

注释:2)按月换算后的综合所得税率表(一次性奖金适用)

 级数   全月应纳税所得额   税率(%)   速算扣除数
  1   不超过3,000元的   3%   0
  2   超过3,000元至12,000元的部分   10%   210
  3   超过12,000元至25,000元的部分   20%   1,410
  4   超过25,000元至35,000元的部分   25%   2,660
  5   超过35,000元至55,000元的部分   30%   4,410
  6   超过55,000元至80,000元的部分   35%   7,160
  7   超过80,000元的部分   45%   15,160

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