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【上市公司税讯】九州通:2016-2018年从供应商获得销售折让累计66.7亿元,依照会计准则冲减当期主营业务成本处理——作为医药流通企业,折让政策是上游供应商为稳定零售价格体系而采取的一种商业惯例

九州通(600998.SH)于2019年6月12日发布年报问询函回复公告,因公司2016-2018年间,从供应商获得销售折让分别为15.67亿元、22.02亿元和29.01亿元,占当期主营业务毛利的32.87%、35.33%和38.92%。高额销售折让的会计处理引质疑,披露会计处理合理性及

会计处理包括两步:1)、计提供应商折让。当月或?#24452;?#26411;,按照折让政策计算金额、予以计提——将确?#31995;?#20379;应商折让减增值税的影响后的余额上冲减当期主营业务收入,同时增加其他应收款。2)、供应商折让收回。是根据供应商折让收到的不同形式(收到现金或红字发票),冲减其他应收款,并将供应商折让影响的增值税从进项税中转出,同时增加货币?#24335;?#25110;冲减应付账款。A、收取现金的会计分录: 借?#21512;?#37329;/银?#20889;?#27454;;贷:其他应收款-供应商折让(单位) 、贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出;B、发票折扣的会计分录:借:应付账款(单位),贷:其他应收款-供应商折让(单位),贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出。

公司认为,关于供应商折让的会计处理符合企业的实?#20351;?#29702;情况,遵循了会计准则的规定。同时称,销售折让实质是公司进销差价的组成部分,是供应商为稳定零售价格体系而采取的一种商业惯例。“即使未来供应商调整销售政策降低销售折让的比例,公司仍可通过提高商品采购当期实现的进销差价来抵消销售折让降低对公司利润的影响,以保证公司利润的稳定性。

《600998九州通中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)关于九州通2018年年度报告事后问询函的回复》【2019.6.12】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900015627&stockCode=600998&announcementId=1206347812&announcementTime=2019-06-12

问题13、年报显示,公司其他应收款期末余额43.94亿元。其中,供应商折让期末余额12.74亿元,且2016-2018年间,公司从供应商获得销售折让分别为15.67亿元、22.02亿元和29.01亿元,分别占当期主营业务毛利的32.87%、35.33%和38.92%。此外,医院客户保证金、供应商保证金、基药与处方药保证金期末余额分别为14.30亿元、2.18亿元、1664.03万元?#29615;?#20851;联公司的应收款项期末余额5.78亿元;其他款项期末余额8.62亿元。

请公司补充披露?#28023;?)应收供应商折让款期末余额前五名的对象、金额、产品类型、是否为关联?#38477;?#24773;况;(2)供应商折让模式的发生条件、收益分配安排等情况,并?#24471;?#20855;体会计处理,以及是否符合《企业会计准则》的规定;(3)结合供应商销售折补政策的执行情况与影响因素等,?#24471;?#38144;售折让的变动是否会对公司经营业绩的稳定产生重大影响以及公司的应对措施,并充分提示风险;(4)补充披露上述三项保证金以及非关联公司的应收款项、其他款项形成的具体原因,并结?#38505;?#40836;与历史回款情况,分析坏账准备计提的充分性。

公司回复:

(1)公司应收供应商折让款期末余额前五名情况如下表所示:

单位名称

期末余额

关联关系

采购商品大类

东阿阿胶股份有限公司

7,253.78

非关联关系

?#24418;?#25104;药

?#26412;?#21516;仁堂科技发展股份有限公司

6,379.41

非关联关系

?#24418;?#25104;药

广州白云山医药销售有限公司

4,652.46

非关联关系

?#24418;?#25104;药

云南白药集团股份有限公司

2836.85

非关联关系

?#24418;?#25104;药

深圳华润三九医药贸易有限公司

2,406.18

非关联关系

?#24418;?#25104;药

(2)供应商折让模式的发生条件、收益分配安排等情况,具体会计处理以及是否符合《企业会计准则》的规定

供应商折让是依据公司与供应商签订的年度协议或临时协议向供应商收取,收取折让发生条件一般是依据协议约定的完成进度,结合具体的折让政策向供应商收取;公司依据权责发生制对供应商折让进行会计处理。供应商折让的确认依据为购销合同、协议?#20173;?#23450;的利益条款、促销政策和调价通知,是以当期完成的实际销售量为基础的,按照《企业会计准则—存货》的有关规定在确认供应商折让的当期冲减“主营业务成本”科目,再根据不同折让的收取方式具体核算供应商折让收回情况。这种核算方式符合权责发生制原则。这种核算方式符合企业会计准则。

供应商折让的会计处理

1)供应商折让计提的会计处理:供应商折让的会计核算方法是在计算折让的当月或?#24452;?#26411;,按照公司从供货商处采购的商品,实?#35782;?#22806;销售的金额,及合同约定的折让比率,计算出供应商折让金额。将确?#31995;?#20379;应商折让扣减增值税的影响后的余额冲减当期主营业务成本,同时增加其他应收款。会计分录:

借:其他应收款-供应商折让(不含税价)(单位)

借:主营业务成本-折扣(红字)

2)供应商折让收回的会计处理:供应商折让收回的会计核算方法是根据供应商折让收到的不同形式,冲减其他应收款,并将供应商折让影响的增值税从进项税中转出,同时增加货币?#24335;?#25110;冲减应付账款。

A、收取现金的会计分录:

借?#21512;?#37329;/银?#20889;?#27454;

贷:其他应收款-供应商折让(单位)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

B、发票折扣的会计分录:

借:应付账款(单位)

贷:其他应收款-供应商折让(单位)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

综上,公司认为关于供应商折让的会计处理符合企业的实?#20351;?#29702;情况,遵循了会计准则的规定。

报告期内,我们查检公司执行供应商折让政策一惯性情况,供应商折让政策未发生重大变化,复核公司供应商折让计提的计量模式、管理方法和会计处理方式,结合上年度的供应商折让计提情况,结合供应商采购、付款及商品销售情况,对供应商折让执行分析性复核,检查供应商折让期后回款情况。我们认为公司关于供应商折让的会计处理符合企业的实?#20351;?#29702;情况,遵循了会计准则的规定。

(3)销售折让的变动是否会对公司经营业绩的稳定产生重大影响以及公司的应对措施

供应商向公司提供的销售折让经双方协商确定,最近三年公司收到的供应商销售折让金额列表如下?#28023;?#21333;位:人民币万元)

年度

销售折让金额

主营业务毛利

销售折让金额占主营业务毛利的比例(%)

2018

290,100.44

745,432.57

38.92

2017

220,198.27

613,007.03

35.33

2016

156,719.51

476,734.64

32.87

销售折让占主营业务毛利的比例较高,是影响公司利润的一项重要因素。因此,供应商对公司所执行的折让政策对公司的经营业绩构成一定的影响。但是,销售折让实质是公司进销差价的组成部分,是供应商为稳定零售价格体系而采取的一种商业惯例。即使未来供应商调整销售政策降低销售折让的比例,公司仍可通过提高商品采购当期实现的进销差价来抵消销售折让降低对公司利润的影响,以保证公司利润的稳定性。与此同时,公司始终重视并不断完善对各子公司在资产、人员、业务方面的各项管理控制制?#21462;?/span>

……

(4)其他应收款形成的原因及坏账准备计提的充分性

1三项保证金以及非关联公司的应收款项、其他款项形成的具体原因

a医院客户保证金主要为公司开拓二级及以上医疗机构业务向医院支付的药?#20998;?#37327;保证金。

b 供应商保证金主要为公司因业务合作需要向供应商缴纳的履约保证金。

c基药与处方药客户保证金主要为公司开拓基层医疗机构业务向基层医院支付的药?#20998;?#37327;保证金。

d 其他应收款-非关联公司的主要项目如下表所示:……

基于我们所实施的审计程序,我们认为公司供应商折让会计处理符合《企业会计准则》的要求;公司其他应收款项坏账准备计提充分。 

 

 




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本?#30446;?#22836;说冲减“”主营业务收入"?
7月前
本?#30446;?#22836;说冲减“”主营业务收入"?

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